Правила применения патента в 2024 году
Патентная система налогообложения является очень выгодной для предпринимателей. Хороша она прежде всего тем, что налог уплачивается в фиксированной сумме и не зависит от реальной выручки предпринимателя.
Наиболее близкая к патенту система налогообложения — УСН «доходы». Определить, какая из них выгоднее именно для вас, просто:
- если потенциальный доход по патенту значительно больше ожидаемой реальной выручки, то лучше выбирать УСН «доходы»;
- если потенциальный доход по патенту значительно меньше ожидаемой реальной выручки, то лучше выбирать патент;
- если потенциальный доход по патенту примерно равен ожидаемой реальной выручке, лучше выбрать УСН «доходы», так как для патента установлены более строгие лимиты возможности применения этой системы налогообложения.
При применении вышеприведенного расчета следует учитывать, что ставка при УСН «доходы» может быть меньше 6% для некоторых регионов.
ВАЖНО! Патент можно уменьшать на взносы за работников, а также на фиксированные взносы ИП за себя. При этом взносы за работников должны быть обязательно уплачены, а взносы за себя — нет. Если ИП производит выплаты работникам, то патент можно уменьшить лишь на 50%.
Некоторые правила применения патентной системы налогообложения изложены в региональных законах, так как Налоговый кодекс РФ позволяет региональным властям устанавливать свои правила в рамках общих.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Патентную систему налогообложения могут применять только ИП.
Рассмотрим далее нюансы работы на патенте на общепит ИП в 2024 году.
Патент на общепит в 2024 году
Работать в общепите на патенте в 2024 году позволяют пп. 47–48 ст. 346.43 НК РФ.
ВАЖНО! Услуги общественного питания — это услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.
В каждом регионе сумма патента на общепит для ИП может устанавливаться дифференцированно:
- в зависимости от площади зала обслуживания;
- количества наемных работников;
- места расположения точки общепита в регионе.
Возможна градация как по одному из пунктов, так и по нескольким.
К СВЕДЕНИЮ! До конца 2024 года вновь зарегистрированный ИП может получить налоговые каникулы по ПСН. Однако, как правило, общепит не относится к видам деятельности, по которым можно получить эту льготу.
Актуальным вопросом ИП на патенте общепит является вопрос о возможности работы кафе на патенте без онлайн-кассы. ИП на патенте общепит работать без онлайн-кассы не сможет, если местность его работы не относится к труднодоступным. Есть льготы на применение онлайн-кассы ИП на патенте по некоторым видам деятельности. Общепит к льготным видам деятельности в части применения онлайн-касс не относится.
В законодательном поле существует возможность применять как патент на общепит с залом для обслуживания, так и патент на общепит без зала обслуживания. В первом случае можно говорить о патенте для столовой, патенте для ресторана, патенте для кафе. Во втором — патент применяется в киосках, палатках, магазинах (отделах) кулинарии при ресторанах, барах, кафе.
Ограничения для применения патента на общепит
Общие лимиты для любого вида патента:
- фактически полученный доход по всем патентам и по доходам, облагаемым по УСН (при их наличии), не может быть более 60 миллионов рублей за календарный год;
- количество привлеченных работников не может превышать 15 человек.
Ограничения для патента на общественное питание:
- площадь зала обслуживания посетителей не может быть более 150 кв. м;
- к услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров — алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции, указанной в перечне, утвержденном распоряжением Правительства РФ от 29.12.2020 № 3650-Р.
Для многих кафе на патенте в 2024 году актуален вопрос, можно ли на патенте общепит торговать пивом? Он вытекает из последнего описанного ограничения — запрет на применение патента в общепите в 2024 году при производстве и реализации подакцизных товаров, под которыми в данном контексте имеется в виду, в частности, пиво. Норма прописана недостаточно четко, так как из текста НК РФ не понятно, что именно не подпадает под патент общепит: производство и реализация как общий процесс либо реализация, а также производство, как два разных процесса. Однозначно можно сказать, что при патенте на кафе для ИП в 2024 году варить и продавать пиво нельзя. Далее встает вопрос, а можно ли кафе на патенте общепит перепродавать пиво? Ответ есть в письме Минфина России от 12.10.2021 № 03-11-11/82453: реализация пива собственного производства на патенте общепит запрещена, а перепродажа готового пива допустима.
Как перейти на патент
Условия получения патента на услуги общественного питания ничем не отличаются от условий получения иных патентов:
- Если ИП только регистрируется в качестве предпринимателя, то при подаче заявления на регистрацию он вправе подать заявление на патент и начать его применять с даты регистрации.
СОВЕТ! Даже если ИП собирается работать только на патенте, при регистрации следует подать уведомление о переходе на УСН.
- Действующий ИП подает заявление на получение патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала деятельности на патенте.
Заявление на патент подают:
- в налоговый орган по месту жительства, если патентная деятельность планируется в том же регионе;
- в любой территориальный налоговый орган региона ведения деятельности, если ИП не зарегистрирован в этом регионе.
Форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.
Подробнее о применении патента на консультации в нашем Фонде поддержки предпринимательства: г. Подпорожье, ул. Комсомольская, д. 6
