В Управлении ФНС России по Ленинградской области 12.09.2024 состоялся второй вебинар об изменениях налогового законодательства с 01.01.2025. Данные изменения внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Начальник отдела камерального контроля УФНС России по Ленинградской области Марина Шаронова рассказала, что с 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), признаются налогоплательщиками НДС.
Освобождение от НДС действует в двух случаях:
- если сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн руб.;
- это вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП.
Освобождение от НДС действует, пока доходы с начала года не превысят 60 млн руб. С 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение, освобождение не применяется.
Освобождение от НДС при УСН распространяется в том числе на организации и ИП, которые реализуют подакцизные товары.
Предпринимать какие-либо действия для получения освобождения от НДС при УСН не нужно: если необходимые условия соблюдаются - оно действует.
Если налогоплательщик перешел с основной системы налогообложения на УСН и подпадает под освобождение от НДС, следует восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету по соответствующим товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, имущественным правам. Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. Суммы восстановленного налога должны быть включены в состав прочих расходов.
Если налогоплательщик не подпадает под это освобождение, ему можно применять пониженные ставки НДС:
- 5% - если доходы не превышают 250 млн руб. (с индексацией);
- 7% - если они не превышают 450 млн руб. (с индексацией).
Но при применении пониженных ставок 5% и 7% "входной" НДС к вычету не принимается.
Есть операции, в отношении которых, несмотря на переход на пониженные ставки 5% и 7%, налог уплачивается:
- ввоз товаров в РФ, уплата налога в качестве налогового агента. Облагается по общеустановленным ставкам;
- операции, указанные в пп. 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ. Они облагаются по ставке 0%.
При переходе на пониженные ставки НДС 5% и 7%, если нужно определить налог расчетным методом, то применяются ставки 5/105 или 7/107 соответственно. Расчетная ставка применяется, если налогоплательщик является:
- налоговым агентом;
- при получении аванса.
Если нет права на освобождение или пониженные ставки не применяются, НДС нужно исчислять и уплачивать так же, как на общей системе налогообложения, т.е. 20% или 10%. В этом случае есть право на вычеты по НДС.
Независимо от того, по какой ставке исчисляется НДС, операции, указанные в ст. 149 НК РФ, освобождаются от налогообложения, и налоговая декларация представляется с заполнением 7 раздела.
Налогоплательщики НДС обязаны выставлять счета-фактуры. Если применяется освобождение от налога (статья 145 НК РФ), в счете-фактуре указывается "без налога (НДС)". При совершении операций, освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ, в большинстве случаев счет-фактуру выставлять не нужно (пп. 1, 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Подавать декларацию по НДС должны все налогоплательщики, за исключением тех, которые освобождены от НДС, и при этом не совершаются операции, при которых налог уплачивается, несмотря на освобождение.
Полная запись вебинара с более подробной информацией доступна по ссылке.
